关于印发《出口货物退(免)税若干问题规定》的通知

财政部、国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税若干问题规定》的通知　 　　１９９５年７月８日　财税字[１９９５]９２号 　　各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、国家税务局： 　　为了认真贯彻落实《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》 　　(国发明电[1995]3号)和《国务院办公厅关于贯彻＜国务院关于调低出口退税率加 　　强出口退税管理的通知＞的补充通知》(国办发明电[1995]19号)精神，制定了《 　　出口货物退(免)税若干问题规定》，现印发给你们，请遵照执行。 　　出口货物退(免)税若干问题规定 　　根据《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》(国发明电[199 　　5]3号)和《国务院办公厅关于贯彻＜国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理 　　的通知＞的补充通知》(国办发明电[1995]19号)，特规定如下： 　　一、1995年6月30日以后报关离境的出口货物，除经国家税务总局批准按增值 　　税征税税率退税的大型成套设备和大宗机电产品外，一律按下列税率计算进项税额 　　或退税款： 　　(一)农产品、煤炭退税率为3%； 　　(二)以农产品为原料加工生产的工业品和适用13%增值税税率的其他货物退税 　　率为10%。以农产品为原料加工的工业品包括：1.动植物油，2.食品与饮料(罐头除 　　外)，3.毛纱、麻纱、丝、毛条、麻条，4.经过加工的毛皮，5.木制品(家具除外)、 　　木浆，6.藤、柳、竹、草制品； 　　(三)适用17%增值税税率的其他货物退税率为14%； 　　(四)从小规模纳税人购进并按《国家税务总局关于印发＜出口货物退(免)税管 　　理办法＞的通知》(国税发[1994]031号)规定可以办理退税的本条第“(二)”、第 　　“(三)”款货物退税率为6%。 　　二、委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退(免)税。生产企业(包括 　　1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业，下同)委托外贸企业代理出口的 　　自产货物(含扩散产品、协作生产产品、国家税务局国税发[1991]003号文件规定 　　的高税率、贵重产品)和外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退(免)税， 　　其他企业委托出口的货物不予退(免)税。1993年12月31日前批准设立的外商投资 　　企业委托出口的货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税，应计入 　　产品成本处理。 　　委托方在申请办理退(免)税时，必须提供下列凭证资料： 　　(一)“代理出口货物证明”(格式附后)。“代理出口货物证明”由受托方开具 　　并经主管其退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。代理出口协议约定由受 　　托方收汇核销的，税务机关必须在外汇管理局办完外汇核销手续后，方能签发“ 　　代理出口货物证明”，并在“代理出口货物证明”上注明“收汇已核销”字样。 　　“代理出口货物证明”由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局印制。 　　(二)受托方代理出口的“出口货物报关单(出口退税联)”。受托方将代理出 　　口的货物与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供“出口货物报关单(出口 　　退税联)”复印件。 　　(三)“出口收汇核销单(出口退税专用)”。代理出口协议约定由受托方收汇 　　的，委托方必须提供受托方的“出口收汇核销单(出口退税专用)”。受托方将代 　　理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的，委托方必须提供“出口收汇核销单 　　(出口退税专用)”复印件。 　　(四)代理出口协议副本。 　　(五)提供“销售帐”。 　　三、有进出口经营权的生产企业自营出口的自产货物，凡在1994年按照国家 　　税务总局国税发[1994]031号文件第七条第(二)款和国税发[1995]012号文件有关规 　　定的“免、抵、退”的办法办理出口退税的，今后直接出口和委托代理出口的货 　　物，一律免征本道环节的增值税，并按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定 　　的17%或13%的税率与本通知第一条列明的税率(简称退税率，下同)之差乘以出 　　口货物的离岸价格折人民币的金额，计算出出口货物不予抵扣或退税的税额，从 　　全部进项税额中剔除，计入产品成本。剔除后的余额，抵减内销货物的销项税额。 　　出口货物占当期全部货物销售额50%以上的企业，对一个季度内未抵扣完的出口 　　货物的进项税额，报经主管出口退税的税务机关批准可给予退税；出口货物占当 　　期全部销售额50%以下的企业，当期未抵扣完的进项税额必须结转下期继续抵扣， 　　不得办理退税。 　　抵、退税的计算具体步骤及公式为： 　　当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(增值 　　税条例规定的税率－出口货物退税率) 　　当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期全部进项税额－当期不予 　　抵扣或退税的税额)－上期未抵扣完的进项税 　　出口货物占当期全部货物销售额50%以上的企业，若当期(季度末)应纳税额 　　为负数，按国家税务总局国税发[1994]031号文件第七条第(二)款和国税发[1995] 　　012号文件规定的公式计算应退税额。 　　四、小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进 　　项税额不予抵扣或退税。 　　五、在1994年未按照“抵、免、退”办法办理出口退税的生产企业(不含19 　　93年12月31日以前批准设立的外商投资企业)，今后直接出口和委托代理出口的 　　货物，一律先按照增值税的规定征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国 　　家出口退税计划内依本规定第一条列明的退税率审批退税。纳税和退税的计算公 　　式为： 　　当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额＋当期出口货物离岸价×外汇人民 　　币牌价×征税税率－当期全部进项税额 　　当期应退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 　　六、对非保税区运往保税区的货物不予退(免)税。保税区内企业从区外购进 　　货物时必须向税务机关申报备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口 　　或加工后再出口的，可按本规定办理出口退(免)税。 　　七、1994年1月1日实行新的出口退税办法办法　国内企业报关销售给外商 　　投资企业，外商投资企业以“来料加工”、“进料加工”报关购进时的货物， 　　不予退税。 　　八、外商投资企业出口货物必须单独设帐核算购进金额和进项税额，如购进 　　的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存帐，内销时必须从 　　出口库存帐转入内销库存帐。征税机关可凭该批准货物的专用发票或退税机关出 　　具的证明办理抵扣。 　　九、本规定从1995年7月1日起执行。此前的规定与本规定有抵触的，以本规 　　定为准。 　　附：《代理出口货物证明》 　　代理出口货物证明 　　№ 　　受托企业名称(公章)：　　　　　　　　　　　　　　　　委托企业名称： 　　┏━━━━━━┳━━┳━━┳━━┳━━━━━┳━━━━━┳━━┳━━┓ 　　┃　　　　　　　┃计量┃　　　　┃　　　┃离岸价格┃委托(代理)　　┃报送┃核销┃ 　　┃出口 　　商品 　　名称　　　┃　　　　　数量┃币别　┣━━┳━━┫　　　　　　　　　　┃　　　　┃　　　　┃ 　　┃　　　　　　　┃单位┃　　　　　　　　　　┃单价┃总额┃出口合同号┃单号┃单号┃ 　　┣━━━━━━╋━━╋━━╋━━╋━━╋━━╋━━━━━╋━━╋━━┫ 　　┃　　　　　　　　　　┃　　┃　　┃　　┃　　┃　　┃　　　　　┃　　┃　　┃ 　　┣━━━━━━╋━━╋━━╋━━╋━━╋━━╋━━━━━╋━━╋━━┫ 　　┃　　　　　　┃　　┃　　┃　　┃　　┃　　┃　　　　　┃　　┃　　┃ 　　┣━━━━━━╋━━╋━━╋━━╋━━╋━━╋━━━━━╋━━╋━━┫ 　　┃　　　　　　┃　　┃　　┃　　┃　　┃　　┃　　　　　┃　　┃　　┃ 　　┣━━━━━━╋━━╋━━╋━━╋━━╋━━╋━━━━━╋━━╋━━┫ 　　┃　　　　　　┃　　┃　　┃　　┃　　┃　　┃　　　　　┃　　┃　　┃ 　　┣━━━━━━╋━━╋━━╋━━╋━━╋━━╋━━━━━╋━━╋━━┫ 　　┃　　　　　　┃　　┃　　┃　　┃　　┃　　┃　　　　　┃　　┃　　┃ 　　┣━━━━━━╋━━┻━━┻━━┻━━┻━━┻━━━━━┻━━┻━━┫ 　　┃受托企业　┃　市(地)以上主管出口退税税务机关审核意见　　　　　　┃ 　　┣━━━━━━╋━━━━━━━━┳━━━━━━━━┳━━━━━━━━┫ 　　┃　　　　　　┃　　　　　　　　┃　　　　　　　　┃　　　　　　　　┃ 　　┃　　　　　　┃　　　　　　　　┃　　　　　　　　┃　　　　　　　　┃ 　　┃　　　　　　┃　　　　　　　　┃　　　　　　　　┃　　　　　　　　┃ 　　┃经办人(章)　┃　　经办人:(章)┃科(所)长:(章)　┃业务负责人:(章)┃ 　　┃负责人(章)　┃　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　┃　　　　　　　　　　　　　　　┃ 　　┃　年月日　┃　　　　年月日　┃　　　　年月日　　┃　　　年月日　　　┃ 　　┗━━━━━━┻━━━━━━━━┻━━━━━━━━┻━━━━━━━━┛ 　　说明：1、编号规则：前两位为年度码，后六位为税务机构或行政区划代码，再 　　后四位为顺序码。 　　2、此证明一式三联，第一联送委托企业申请办理退税；第二联主管受托 　　企业退税的税务机关留存；第三联交受托企业。