证券公司年度报告内容与格式准则(续一)

证券公司年度报告内容与格式准则 　　(续一) 　　五、会计报表附注 　　会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分，它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的，有助于报表使用者更好地了解会计报表的重要信息。公司会计报表附注至少应当包括下列内容： 　　(一)公司主要会计政策和会计估计 　　1．会计制度。 　　2．会计年度。 　　3．记帐本位币。 　　4．记帐基础和计价原则。 　　5．汇总及合并会计报表的编制基础。 　　6．外币业务核算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币帐户的外币余额进行折算所采用的汇率，以及汇兑差额的处理方法。 　　7．坏帐核算方法。说明坏帐的确认标准、坏帐准备的计提方法和比例，以及坏帐损失的会计核算方法。 　　　8．自营证券核算方法。说明自营证券分类、计价依据，以及自营证券成本结转方法。 　　9．自营证券跌价准备的计提方法。 　　10．资产管理业务的会计核算方法。 　　11．长期投资核算方法。对于长期股权投资，应说明其计价、收(权)益确认方法和股权投资差额的摊销方法；对于长期债权投资，应说明其计价、收益确认方法以及债券投资溢价和折价的摊销方法。 　　12．投资风险准备的计提方法。 　　13．固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率。 　　14．在建工程核算方法，包括利息资本化的核算方法和在建工程结为固定资产的时点。 　　15．无形资产计价和摊销方法。 　　16．交易席位费、长期待摊费用摊销方法。 　　17．收入确认原则。分别说明公司自营证券销售收入、利息收入、手续费收入、证券发行收入等收入的确认方法，并说明各种手续费收取标准或依据。 　　18．所得税的会计处理方法。说明所得税的会计处理是采用应付税款法，还是纳税影响会计法。如果采用纳税影响会计法，应说明是采用递延法还是债务法。 　　19．现金等价物的确定标准。说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的标准。 　　20．如果本年度会计政策和会计估计发生变更，应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响数。因会计制度改变而发生的变更，应披露变更的内容、变更影响数以及累计影响数。如累计影响数不能合理确定或不易确定，应说明理由。 　　注册会计师应对公司会计政策或会计估计变更的理由予以适当关注。如果变更理由不合理或不充分，注册会计师不应当发表公司财务报告满足合法性、公允性和一贯性要求的审计意见。 　　(二)税项 　　应披露主要税种和税率，如营业税、所得税等。若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。 　　(三)母公司会计报表主要项目注释 　　公司至少应披露母公司会计报表(汇总分公司和营业部以后的会计报表)的如下项目注释。(如两个期间的数据变动幅度达50%以上，且占公司报表日资产总额10%或报告期间利润总额10%以上的,还应在该项目下明确说明增减变动的原因。) 　　1．银行存款，应按下列格式披露： 　　(1)分类列示 　　类别期初数期末数 　　外币(折)人民币外币(折)人民币 　　客户存款 　　人民币 　　港币 　　美元 　　... 　　小　计　　　　　　　　　　　　　　　　 　　公司存款 　　人民币 　　港币 　　美元 　　... 　　小　计　　　　　　　　　　　　　　　　 　　合　计　　　　　　　　　　　　　　　　 　　(2)说明期末银行存款中有无短期拆入或临时存入的大额(1000万元以上)款项。若有，须分别披露此类款项性质和金额。 　　(3)说明期末银行存款中有无冻结或封存情况。若有，须详细披露被冻结或封存的原因及金额。 　　2．清算备付金，应按下列格式披露： 　　类别期初数期末数 　　外币(折)人民币外币(折)人民币 　　客户备付金 　　人民币 　　港币 　　美元 　　... 　　小　计　　　　　　　　 　　公司备付金 　　人民币 　　港币 　　美元 　　... 　　小　计　　　　　　　　 　　合　计　　　　　　　　 　　3．应收款项，应按下列格式披露： 　　(1)分类列示 　　类别期初数期末数 　　余额占总额比例余额占总额比例 　　A．应收认购新股占用款 　　B．逾期应收款项 　　B1逾期买入返售证券 　　B2逾期拆出资金 　　B3逾期应收利息 　　B4逾期应收股利 　　B5股民透支款 　　B6其他逾期应收款 　　小　　　　计 　　C．其他应收款 　　合　计　　100%　　100% 　　(2)逾期应收款项逾期帐龄分析 　　逾期帐龄期初数期末数 　　金额占总额比例金额占总额比例 　　1年以内 　　1-2年 　　2-3年 　　3年以上　　　　　　　　 　　合计　　100%　　100% 　　(3)逾期买入返售证券还应按下列格式披露 　　逾期帐龄场内回购场外回购合计 　　1年以内 　　1—2年 　　2—3年 　　3年以上　　　　　　　　　　　　 　　合计　　　　　　　　　　　　 　　(4)详细披露应收款项中金额较大的前五大单位名称、欠款金额及款项性质。 　　(5)应收款项中如有持本公司5%(含5%)以上股份的股东单位的欠款，应披露该欠款股东单位名称、欠款金额和款项性质。 　　(6)应收款项中如有金额较大的（1000万元以上）应收拟上市或已上市公司款项，应披露该公司名称、款项性质与金额，并注明是否逾期。 　　4．坏帐准备，应按下列格式披露： 　　(1)期初数　　本期计提　　本期转回　　本期动用　　期末数 　　(2)若本期某些款项计提坏帐准备的比例和金额均较大(计提比例超过40%，金额超过100万元)，应说明计提的标准和理由。 　　(3)以前年度计提坏帐准备的比例和金额均较大的款项，在本期又全额或部分收回的，应说明原估计计提比例的理由及现收回的原因。 　　(4)如已批准转为坏帐损失的应收款项金额较大(100万元以上)，应说明此应收款项的性质和金额。若实际冲销的款项中有应收关联方款项，还应单独披露。 　　(5)说明对金额较大(100万元以上)且逾期帐龄较长(二年以上)的逾期应收款项不计提或计提坏帐比例较低(低于5%)的理由。 　　5．自营证券和自营证券跌价准备，应按下列格式披露： 　　种类 　　期初数 　　期末数 　　投资 　　成本市值跌价 　　准备被质 　　押数投资成本市值跌价 　　准备被质 　　押数 　　股票 　　基金 　　国债 　　企业债券 　　其他　　　　　　　　　　　　　　 　　合计　　　　　　　　　　　　　　　　 　　6．代发行证券，应按下列格式披露： 　　承销方式 　　期初未 　　售出数本期承购 　　或代销数本期已 　　售出数本期转出数期末结存 　　全额承购包销 　　余额承购包销 　　代销　　　　　　　　　　 　　合计　　　　　　　　　　 　　注：本期转出数指代发行证券余额转自营或长期投资的金额。 　　7．代兑付债券，应按下列格式披露： 　　兑付方式期初数本期兑付 　　实物券本期交回 　　实物券期末数 　　预收资金方式兑付 　　代垫资金方式兑付　　　　　　　　 　　合计　　　　　　　　 　　并说明有无逾期的代垫兑付债券资金。若有，须披露发债单位名称和代垫金额。 　　8．买入返售证券，应按下列格式披露: 　　交易场所期初数期末数到期约定返售金额 　　上海证券交易所 　　深圳证券交易所 　　银行间同业市场 　　其他交易场所　　　　　　 　　合计　　　　　　 　　9．拆出资金，应披露金额最大的前五笔拆出资金的单位名称、金额和期限。若有拆放境外的资金，须单独列示单位名称、金额和期限。 　　10．受托资产，应按下列格式披露： 　　(1)分类列示 　　受托资产形态期初数期末数期末市值 　　银行存款 　　清算备付金 　　股票 　　基金 　　债券 　　未结算已实现资产管理亏损 　　其他　　 　　合计　　　　　　 　　(2)若未结算的已实现受托资产管理亏损金额较大（超过受托资金额的20%），应说明造成资产管理亏损较大的主要原因。 　　11．待摊费用，应披露金额较大的前五种待摊费用类别和金额。 　　12．长期投资，应按下列可格式披露： 　　(1)分类列示 　　项　　目期初数本期增加本期减少期末数 　　长期股权投资 　　长期基金投资 　　长期债权投资　　　　　　　　 　　合计　　　　　　　　 　　并说明本年度对外投资的清理情况，包括被清理单位名称、清理金额和清理损益。 　　(2)分项说明 　　①全资子公司，应按下列格式披露： 　　被投资公司名称　行业　初始投资额　期初累计权益增减额　本期权益增减额　期末数 　　②控股子公司，应按下列格式披露： 　　行业类别被投资公司数初始投资额期初累计权益增减额本期权益增减额期末数 　　工业 　　商业 　　金融 　　房地产 　　其他　　　　　　　　　　 　　合计　　　　　　　　　　 　　③联营投资，应按行业列示联营投资的期初数、期末数和投资项目数。 　　④参股投资，应按行业列示参股投资的期初数、期末数和投资项目数。 　　(3)对于长期投资中的证券投资，还应按下列格式披露： 　　类　　别期初数期末数被质押数 　　发起法人股 　　募集法人股 　　转配法人股 　　基金投资 　　债券投资 　　其他证券投资　　　　　　 　　合计　　　　　　 　　(4)若长期投资金额较大(超过1000万元)，而且被投资单位不能持续经营、或发生重大亏损、或净资产为负数，应详细列示被投资单位的名称、期末净资产、当期净利润和公司的投资金额、投资比例、可能承担的投资损失等。 　　13．投资风险准备，应按下列格式披露： 　　期初数　　本期计提　　本期动用　　期末数 　　说明本期投资风险准备的计提方法和比例。若本期动用风险准备金额较大(100万元以上)，须披露具体投资项目、金额和动用依据。 　　14．交易保证金，应按下列格式披露： 　　交易场所期初数期末数备　　注 　　上海证券交易所 　　深圳证券交易所 　　… 　　合计　　　　　　 　　若期末有收回可能性不大、已逾期多年的交易保证金，应在备注栏中单独披露。 　　15．固定资产及折旧，应按下列格式披露： 　　(1)分类列示 　　资产类别期初数本期增加本期减少期末数 　　原值　　　　　　　　 　　房屋及建筑物　　　　　　　　　 　　机器设备　　　　　　　　 　　交通工具　　　　　　　　 　　电子通讯设备　　　　　　　　　 　　合　　计　　　　　　　　 　　累计折旧　　　　　　　　　　 　　房屋及建筑物　　　　　　　　　　 　　机器设备　　　　　　　　　　 　　交通工具　　　　　　　　　　 　　电子通讯设备　　　　　　　　　　 　　合　　计　　　　　　　　　　 　　净　　值　　　　　　　　　　 　　(2)固定资产若有抵押、担保或封存情况，应详细说明该类固定资产原值、累计折旧和净值。