郭志军秘书长在“执业环境与行业发展—注册会计师高级论坛”上的演讲

    2005年11月5日，河北省注册会计师协会在省会石家庄举办了“执业环境与行业发展—注册会计师高级论坛”。省注协副会长、秘书长郭志军在论坛上发表了题为《发挥自律管理职能，优化行业发展环境》的主题演讲。现将郭志军秘书长的演讲全文编发如下：

发挥自律管理职能  优化行业发展环境                                      ——郭志军秘书长在“执业环境与行业发展—注册会计师高级论坛”上的演讲

    首先，我代表河北省注册会计师协会向出席论坛的各位嘉宾、各界代表、兄弟省市注协的领导表示热烈的欢迎和诚挚的感谢！在各位嘉宾演讲之前，我简要介绍一下河北省的注册会计师执业环境以及省注协在改善执业环境方面的一些探索，并就如何进一步优化执业环境谈些看法。
    一、河北省注册会计师执业环境的现状
目前，我省注册会计师行业发展势头良好，执业机构规模不断发展壮大，队伍素质不断提高，为服务于我省经济建设和社会发展做出了应有的贡献。与此同时，我们注意到，注册会计师的执业环境还存在许多不尽人意的地方，有些方面已经成为行业发展的主要障碍。
    从行业内部来看，截止2005年8月底，我省有会计师事务所192家，注册会计师2567人，资产评估机构115家（其中专营资产评估机构45家），注册资产评估师743人。机构规模小、分布散且数量仍在增加，机构管理者综合素质参差不齐，内部治理机制不完善，高素质人才匮乏，不少执业人员专业胜任能力亟待提高，不正当竞争愈演愈烈等内部环境问题，严重地困扰着机构和行业的健康发展。以上诸多问题中，最为突出的是同行业之间的不正当竞争，主要表现在以下几个方面：一是执业机构在承揽业务或参与有关部门招标活动中，不顾业务成本，故意压低价格，在同行业和客户中造成了恶劣的影响。二是有的机构乱挂牌，乱设分支机构，允许行业外人员以本机构名义承揽业务，影响机构的声誉并扰乱了当地审计市场的秩序。三是抵毁同行，对自身的业务能力和资质进行夸大或不实宣传，且从事超出本机构业务范围或能力的业务。四是个别机构和人员采取收入不入帐，收费不开票等方式隐瞒收入，甚至个别执业人员私自出具业务报告，重复或套用报告编号，逃避执业质量监督检查，与相关收入一并进行体外循环。五是支付回扣、佣金，诱使有关部门指定业务。上述不正当竞争行为的存在，已经严重扰乱了行业市场秩序，影响了行业良好的社会形象，如不制止，将会导致行业环境持续恶化，必将会对我省社会主义市场经济体系建设带来不利影响。
就行业外部而言，相关法律法规滞后，企业会计基础工作薄弱甚至会计舞弊的存在，分层次选择事务所的完善市场机制的缺失，高质量审计服务有效需求的不足，行政干预注册会计师执业，如此等等，某种程度上抵消了行业上下为承担社会责任、维护公众利益而做的种种努力，已引起了行业广大会员的严重关切。
    二、扎实推进制止行业不正当竞争专项治理，优化内部执业环境
    近几年，河北注协根据新的职能定位，在做好会员服务和管理日常工作的同时，侧重抓了行业自律管理体制建设、诚信建设和制止行业不正当竞争行为三项重点工作。特别是去年开展的“诚信建设宣传月”活动，大张旗鼓地正面宣传了行业诚信建设的成果，提升了行业的社会形象，取得了比较好的效果。今年，我们顺应广大会员的要求和期盼，把制止行业不正当竞争行为作为协会全年的工作重点，目前，这项工作正在积极稳妥地向前推进。
    制定了《河北省注册会计师协会关于制止行业不正当竞争行为的暂行规定》，对提供回扣或变相回扣、支付介绍费、低于收费标准下限恶意竞标等不正当竞争行为做出了禁止性规定，明确了违反规定的惩戒措施。制定了《省注协制止行业不正当竞争行为实施方案》，将治理工作措施化、具体化。
    以河北省财政厅名义，与河北省工商行政管理局联合下发了《关于清理整顿注册会计师行业市场秩序的通知》。清理整顿的主要内容，一是涉及会计师事务所的问题，主要有会计师事务所及其分所未保持设立条件，会计师事务所的股东抽逃出资，允许他人以本人名义执行业务，对其能力进行广告宣传以招揽业务，未经批准设立分所等不符合注册会计师法和《会计师事务所审批和监督暂行办法》的情况。二是涉及注册会计师的问题，主要有不在会计师事务所专职执业，允许他人以本人名义执行业务，同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务等情况。三是公民、法人或者其他组织未经批准，或者公司超出核准登记的经营范围，擅自从事注册会计师业务等情况。省财政厅、工商行政管理局和注册会计师协会联合组成清理整顿办公室，分自查自纠和实地检查两个阶段，清理整顿工作将持续到今年年底。对清理整顿中发现的问题将依据有关法律法规进行严肃查处。
    积极稳妥地推进区域性行业自律公约建设。在邢台、衡水两市推行了区域性行业自律公约试点。从试点情况看，在事务所普遍达成共识的前提下，行业自律公约有助于遏制相互压价、恶性竞争等行为，对于提高事务所业务收入效果明显。目前，协会正在与保定、张家口两市的执业机构进行协商，力争促成自律公约的推行。
    制止行业不正当竞争行为是一项长期性的工作任务。不正当竞争问题的形成既有行业内部因素，也有外部环境的原因，必须综合治理才能奏效。一些不正当竞争行为更涉及方方面面的利益，隐蔽性强、调查取证难，工作难度大，非一朝一夕所能解决，对此我们已经做好了“长期作战”的思想准备。制止行业不正当竞争行为有赖于财政内部职能部门间的密切合作。在工作中，我们主动与财政的会计、监督部门协调，积极争取他们的支持，形成行业自律与政府部门监管的合力，力争最好的效果。
    三、主动协调，不懈努力，为行业发展争取宽松的外部环境
    在采取措施净化行业内部环境的同时，我们积极主动与有关部门协调，反映会员诉求，尽力为行业发展争取宽松的外部环境。几年来，主要在以下方面取得了进展：一是针对个别政府部门为会计师事务所指定业务、分割会计市场的行为，多次与外汇管理、工商等部门协调，并与其达成共识， 最大限度地降低因指定业务造成的危害。二是与国资部门多次座谈，就通过招标选择事务所等有关问题进行了沟通，在一些方面达成了共识。三是为了解决事务所税赋偏高、计税工资偏低的现实问题，省注协多次与地税部门沟通接洽，介绍行业实际，反映执业机构呼声，实现了事务所企业所得税从2002年起实行定率征收。四是与省档案局协商出台了《河北省会计师事务所 资产评估机构业务档案管理暂行办法》，进一步规范了执业机构的业务档案管理，维护了执业人员的合法权益。
    目前，事务所执业收费低是全省的一个普遍现象，在业务检查中我们发现，有的审计、验资和评估业务，最低收费仅为标准的10%左右，大量业务达不到标准的50%。其中既有恶性竞争的因素，也有审计市场历来形成的客户购买审计服务必然“打折”的潜规则，就象自由市场买东西，再便宜人们也要“砍一刀”。审计买方市场的存在以及审计服务价格形成机制的现状，迫使我们不得不提高政府部门制定的收费标准。况且，我省的收费标准与周边省市相比确实偏低。因此，今年以来，省注协多次走访省物价管理部门，向他们反映行业的实际情况，提交了重新修订、调整我省会计师事务所收费管理办法和收费标准的请示。目前，省物价部门正在做进一步的调研分析，可望于年内出台。
    刚刚闭幕的党的十六届五中全会和省委六届八次全会，为我们描绘了未来五年国民经济和社会发展的宏伟蓝图。经济越发展，注册会计师越重要。作为市场经济体系的有机组成部分，注册会计师行业已站在了新的起点上。面对新形势新任务，省注协将进一步忠实履行职责，千方百计推进执业环境优化和其他行业自律管理工作。
    女士们、先生们：
    注册会计师执业环境与市场经济的发展是相辅相成的，注册会计师执业环境的现状，一定程度上是我国社会主义市场经济体制初步建立但又不够完善的现实在注册会计师行业的反映。相信随着市场经济体制的不断完善，注册会计师的执业环境也会不断得到改善和优化，对此，我们应该有充分的信心。但我们决不能消极等待，而应充分发挥主观能动性，为改善执业环境而积极努力。希望本次论坛能对此进行深入研讨，共同为注册会计师执业环境的改善、为河北省注册会计师行业的发展出谋划策。