中国注册会计师协会关于对活期储蓄存单能否作为验资凭据的答复

辽宁省注册会计师协会：
     你会来电询问关于“活期储蓄存单能否作为验资凭据”的问题，经研究，现答复如下：
     根据《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定，中国注册会计师协会依法拟订注册会计 师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行。注册会计师必须遵照执业准则、规则执行业务、出具报告。依据上述规定，为统一规范注册会计师执行验资业务，出具验资报告， 我会拟订了《独立审计实务公告第1号——验资》(以下简称《验资公告》)① ，经财政部批准于1996年1月1日起施行。1996年1月31日，我会印发了《中国注册会计师执业规范指南第3号 ——验资(试行)》(以下简称《验资指南》)② ，并于印发之日起试行。上述两个文件是注册会计师及其所在事务所执行验资业务、出具验资报告的统一规范，注册会计师、事务所在接受 企业委托进行设立、变更的验资时，对于验资事项、 验资程序和验资报告等的确定，必须遵循相应的规定。
     《验资公告》第十一条规定：“……以货币资金投入的，应在被审验单位开户银行出具的 收款凭证及银行对账单等的基础上审验投入资本……”。《验资指南》第321中明确规定，注册会计师在进行设立验资时，对于以货币资金方式出资的，应当审验“投资者认缴的投 资款是否按规定如数、如期缴入被审验单位开立的银行正式账户或临时账户”。注册会计师应当对货币资金的到位情况进行验证，如果货币资金没有按规定缴入被审验单位开立的银行 正式账户或者临时账户，仅凭投资者提供的资信证明(包括个人活期储蓄存单)是不能作为验资凭据，据以出具验资报告的。

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     ① 该实务公告已于2001年1月21日进行修订，修订稿见本书第117页。
     ② 该指南已于2001年6月26日进行修订，修订稿见本书第283页。