河北省国家税务局关于印发《企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税实施办法》的通知

河北省国家税务局关于印发《企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税实施办法》的通知　 　　２０００年１１月２７日　冀国税发［２０００］２２７号 　　 　　各市国家税务局： 　　为更好地贯彻落实企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的政策，规范和加 　　强审核管理工作，根据财政部、国家税务总局《技术改造国产设备投资抵免企业所得 　　税暂行办法》（财税字［1999］290号）和国家税务总局《技术改造国产设备投资抵 　　免企业所得税审核管理办法》（国税发［2000］13号）的规定，结合我省前一阶段实 　　际审批情况，我们制定了《企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税实施办法》， 　　现印发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时向省局反映。 　　 　　附：企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税实施办法 　　第一条为贯彻执行企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的政策规定，规 　　范和加强审核管理工作，根据财政部、国家税务总局《技术改造国产设备投资抵免企 　　业所得税暂行办法》和国家税务总局《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管 　　理办法》的规定，制定本实施办法（以下简称本办法）。 　　第二条本办法适用于查帐征收方式缴纳企业所得税的内资企业和组织（以下简 　　称企业）。 　　第三条在我省境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所 　　需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得 　　税中抵免。 　　第四条本办法所称的技术改造是指企业为了提高经济效益、提高产品质量、增 　　加产品品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利 　　用和治理三废、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新 　　材料等对现有设备、生产工艺条件进行的改造。 　　符合国家产业政策的技术改造项目是指国家经贸委发布的《当前工商领域固定资 　　产投资重点》、《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》等文件中列明的 　　技术改造项目。 　　第五条本办法所称投资是指除财政拨款以外的其他各种资金，即银行贷款和企 　　业自筹资金等。其中银行贷款包括各类银行和非银行金融机构的贷款。 　　第六条本办法所称国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必须 　　的测试、检验）性设备，不包括从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制 　　造的设备。 　　第七条本办法所称设备是指企业实施技术改造项目所需的、在批准的实施技术 　　改造期限内实际购置、并作为固定资产管理的生产经营性机器、机械、运输工具、设 　　备、器具、工具等。不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。 　　第八条本办法所称设备投资是指购买设备的增值税专用发票价税合计金额或普 　　通发票中注明的金额。不包括设备的运输、安装和调试等费用。 　　第九条设备购置时间以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得 　　设备的，也可以设备到货时间为准。 　　第十条企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备 　　购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未 　　予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵 　　免，但抵免期限最长不得超过5年。 　　第十一条同一技术改造项目分年度购置设备的投资，以每一年度实际购买设备 　　的投资额计算应抵免的投资额。以设备购置前一年抵免企业所得税前、实现的应缴企 　　业所得税为基数，计算每一年度可抵免的企业所得税额，在规定的期限内抵免。 　　第十二条企业购置设备的前一年度为亏损的，设备购置前一年度的企业所得税 　　额以零为基数。购置设备的当年或以后年度实现的应纳税所得额，应根据税法规定， 　　弥补企业以前年度亏损后，再确定投资抵免。 　　第十三条企业购置设备的前一年度处于税法规定减、免税年度的，设备购置前 　　一年度的企业所得税额以减、免税以后的数额为基数。 　　企业购置设备的当年或以后年度处于税法规定减、免税年度的，首先按税法规定 　　给予减、免税，然后再计算确定投资抵免，但期限不得超过规定的年限。 　　第十四条税务机关查补的企业所得税，计入查补税款隶属年度投资抵免的应缴 　　企业所得税基数，但不得计入可抵免的新增企业所得税额。 　　第十五条财政拨款购置设备的投资，不得抵免企业所得税。 　　　既有自筹资金和银行贷款投入，又有财政拨款的技术改造项目，按自筹资金和银 　　行贷款所占比例，计算可抵免企业所得税的国产设备投资额。 　　第十六条技术改造国产设备投资抵免企业所得税，由企业按年度提出申请，经 　　主管税务机关审核后逐级报省国家税务局审核批准。 　　第十七条企业申请抵免企业所得税，应在技术改造项目批准立项或确认后，向 　　主管税务机关备案，在设备购置两个月内（最迟于次年1月15日前）递交申请报告。 　　企业递交申请报告时，须提供如下资料： 　　　（一）《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请审批表》； 　　（二）技术改造项目批准立项的有关文件； 　　　（三）技术改造可行性研究报告、初步设计和投资概算； 　　（四）省以上经贸委出具的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》； 　　　（五）税务机关要求提供的其他资料。 　　第十八条企业技术改造项目国产设备投资当年未结束的，企业应在次年1月15日 　　前，将上一年度实际购置的国产设备投资，按照前条要求把有关资料递交主管税务机 　　关审核，各市在2月15日前将有关资料报省国家税务局审批。 　　企业同一技术改造项目投资已批准抵免企业所得税，但技术改造项目当年未结束， 　　在以后年度继续申请技术改造国产设备投资抵免企业所得税时，企业可只报《技术 　　改造国产设备投资抵免企业所得税申请审批表》、省以上经贸委出具的《符合国家产 　　业政策的企业技术改造项目确认书》（复印件）、税务机关要求提供的其他资料。 　　第十九条企业未在规定时间递交申请报告，或递交的申请报告提供的资料和证 　　明不完整的，税务机关不予受理。 　　第二十条省级税务机关在接到企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请 　　后，经审核，对准予享受抵免企业所得税的企业的投资，及时下达核准文件，并同时 　　将核准文件抄送企业。 　　第二十一条企业报送年度企业所得税申报表时，应在纳税申报表备注栏中注明 　　本年度申请抵免的企业所得税额，并附送《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审 　　核表》（式样见附表2）、购置设备的发票（复印件）、《技术改造国产设备投资抵 　　免企业所得税明细表》（式样见附表3）。 　　第二十二条主管税务机关接到企业报送的有关报表、资料后，要认真审核企业 　　填报的项目和数额，并据以办理企业所得税投资抵免及汇算清缴。 　　第二十三条汇总（合并）纳税企业均以每一成员企业申报办理技术改造国产设 　　备投资抵免企业所得税。年度终了后，由汇总（合并）纳税的总机构（或母公司）在 　　办理汇总（合并）纳税时，凭成员企业所在地主管税务机关在《技术改造国产设备投 　　资抵免企业所得税明细表》中确认本年度抵免企业所得税额计算抵免额。 　　汇总（合并）纳税成员企业亏损的，其技术改造国产设备投资，只能向以后年度 　　结转抵免，不得由其他盈利成员企业的所得税抵免。 　　汇总（合并）纳税的总机构（或母公司）将成员企业的年度企业所得税申报表进 　　行汇总（合并），确定汇总（合并）后应纳税所得额，据以计算的应缴所得税额，可 　　用于抵免成员企业经税务机关核定的抵免企业所得税额。总机构（或母公司）汇总 　　（合并）后应缴所得税额不足抵免时，未予抵免的成员企业投资额，可用总机构（或 　　母公司）以后年度汇总（合并）后应缴所得税额延续抵免，但抵免期限最长不得超过 　　5年。 　　汇总（合并）纳税成员企业，按规定就地预缴企业所得税的，以成员企业为单位 　　办理技术改造国产设备投资抵免企业所得税，以该成员企业按规定比例计算的应就地 　　预缴的企业所得税额进行抵免。 　　第二十四条主管税务机关要加强企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税管 　　理，分户建立抵免档案和台账，专档归集、妥善保管有关文件、资料，详细记录应抵 　　免国产设备投资额、已抵免的投资额、未抵免的投资额。 　　第二十五条各级国家税务机关要对企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税 　　有关情况进行统计分析，并编制统计分析报告和《技术改造国产设备投资抵免企业所 　　得税统计表》（式样附后），各市国家税务局应在年度终了后5个月内将报告和报表 　　报送省国家税务局。 　　第二十六条实行投资抵免的国产设备，企业仍可按设备原价计提折旧，并在计 　　算应纳税所得额时扣除。 　　第二十七条企业将已经享受投资抵免税款的设备，在购置之日起5年内出租、转 　　让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。 　　第二十八条企业弄虚作假骗取抵免企业所得税，未经税务局机关批准擅自抵免企 　　业所得税，或将已抵免税款的设备出租、转让而未补缴已抵免税款的，税务机关除责 　　令其纠正外，并可根据《中华人民共和国税收征收管理办法》等有关规定，予以处罚。 　　第二十九条本办法从2000年1月1日起执行。以前有关规定与本办法不一致的，以 　　本办法为准。 　　附：1.《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请审批表》（式样） 　　2.《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》（式样） 　　　3.《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》（式样） 　　　4.《技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表》（式样） 　　附表１、技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请审批表 　　金额单位：元 　　企业名称 　　企业纳税代码 　　技术改造项目名称 　　技术改造项目批准机关及文号 　　技术改造项目确认机关及文号 　　项目执行年限（起始年/终止年） 　　国产设备投资概算总额 　　其中：财政拨款金额 　　自筹资金和银行贷款金额 　　抵免企业所得税设备购置年度 　　序号设备名称产地规格型号数量单价总额备注 　　合计 　　企业申请抵免的投资总额： 　　（企业公章） 　　年月日省局批准抵免的投资总额： 　　（省税务局公章）年月日 　　注：１、本表填列一式三份：省税务局留存一份，主管税务局留存一份，返回企业一 　　份； 　　２、未批准抵免企业所得税的设备投资在备注栏打“×”。 　　附表2、技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表（式样） 　　投资年度金额单位：元 　　企业名称 　　企业纳税代码 　　技术改造项目名称 　　抵免企业所得税审核机关 　　抵免企业所得税核准文号 　　序号设备名称产地规格型号数量单价总额专用发票号码 　　合计 　　企业申请抵免的投资总额：[]税务机关确认抵免的投资总额：（企业公章） 　　年月日 　　（税务机关公章） 　　年月日 　　注：１、本表填列一式两份：返回企业一份，税务机关留存一份。 　　附表３：技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表（式样） 　　 　　抵免年度：企业名称：纳税代码： 　　金额单位：元 　　项目设备购置年度 　　年月日 　　１、以前年度结转未抵免的投资余额 　　２、基期应缴所得税额 　　３、本年度抵免前应缴所得税额 　　４、与基期相比本年度新增应缴所得 　　税额 　　５、本年度抵免所得税额 　　６、结转以后年度抵免所得税的投资余额 　　７、税务机关确认的本年度抵免所得税额 　　８、税务机关确认结转以后年度抵免的余额 　　９、税务机关确认不得结转抵免的投资余额 　　（企业公章） 　　年月日 　　（税务机关公章） 　　年月日 　　注：１、本表第７—９项由税务机关填写。 　　２、本表填列一式两份，返回企业一份，税务机关留存一份。 　　３、汇总（合并）纳税成员企业本表填列一式四份；成员企业留存一份，当地主管税 　　务机关留存一份，成员企业报汇总（合并）纳税总机构（或母公司）二份，其中送总 　　机构（或母公司）所在地主管税务机关一份。 　　附表4：技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表 　　编报机关：年度：金额单位：千元 　　项目设备购置年度 　　年月日 　　本年度抵免所得税的技术改造项目数量 　　本年度抵免所得税的技术改造项目投资总额 　　以前年度结转未抵免的投资余额 　　基期应缴所得税额 　　与基期相比本年度新增所得税额 　　本年度抵免企业所得税额 　　结转以后年度抵免所得税的投资余额 　　超过期限不得结转的投资余额 　　局长：处（科、股）长：复核：制表：报送日期：年月日　　　　　　　　　(5)