关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知

国家税务总局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知　 　　１９９８年６月１日　国税发[１９９８]８６号　　　 　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　近据各地反映，不少工效挂钩企业提取的工资额和实际发放的工资额不一致， 　　提取数大于实际发放数，有的差额较大，并将差额部分用于建立工资储备基金， 　　或转入福利费、统筹费、保险费及安排接待费用等，对此种情况，计征企业所得 　　税时，是按提取的工资额扣除，还是按实际发放数扣除，要求明确。经研究，现 　　通知如下： 　　经批准实行工效挂钩办法的企业，经主管税务机关审核，其实际发放的工资 　　额可在当年企业所得税前扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实 　　际发放的工资额部分，不得在企业所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基 　　金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度企业所得税 　　前据实扣除。以前规定与本通知不一致的，按本通知执行。