关于印发《国有企业申请执行〈企业会计制度〉               的程序及报送材料的规定》的通知

国有企业申请执行《企业会计制度》的程序及报送材料的规定 　　财会[2001]44号 　　[2001-08-16] 　　财政部关于印发《国有企业申请执行〈企业会计制度〉 　　的程序及报送材料的规定》的通知 　　国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，中央企业集团公司： 　　现将《国有企业申请执行〈企业会计制度〉的程序及报送材料的规定》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时函告我部。 　　附件：国有企业申请执行《企业会计制度》的程序及报送材料的规定 　　中华人民共和国财政部 　　二○○一年七月三十一日 　　附件： 　　为了促进会计资料真实、完整，提高会计信息质量，现对国有企业申请执行《企业会计制度》的程序及报道材料，规定如下： 　　一、申请执行《企业会计制度》的国有企业，应根据行业会计制度以及相关补充规定(以下简称“原制度”)，按照办理年终结账前财产清查等要求，全面清查企业的资产、负债： 　　1.清理债权、债务，并确认其与债务、债权单位的相关金额是否一致，是否存在坏账损失； 　　2.原材料、产成品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否存在积压物资和报废损失； 　　3.各项投资与被投资单位的相关金额是否一致，是否存在投资损失； 　　4.房屋建筑物、机器设备、运输工具、在建工程等各项资产的实存数量与账面数量是否一致，是否存在盘盈、盘亏和毁损等情况； 　　5.需要清查、核实的其他内容。 　　上述清查出的结果，按原制度的规定先计入待处理财产损溢。同时，在上述全面清查的基础上，按照《企业会计制度》中有关规定，检查各项资产、负债的金额，确认各项资产的减值损失，计入待处理财产损溢。将上述待处理财产损溢按规定程序批准后进行处理。 　　企业清查出的各项资产损失，应编制待处理资产损失明细表(格式如下)。 　　二、申请执行《企业会计制度》的企业，在全面清查财产、核实债务的基础上，应聘请会计师事务所和注册会计师进行审计。所聘请的会计师事务所必须具备财政部《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知》(财企[2000]905号)第二条规定的条件。注册会计师应对企业核查出的各项资产损失的真实性、合理性以及企业内部控制制度的有效性发表意见。 　　三、申请执行《企业会计制度》的企业，应向各级主管财政机关(指财政部和各省、自治区、直辖市、计划单列市的财政部门，下同)的会计管理部门，报送如下材料： 　　1.申请执行《企业会计制度》的报告； 　　2.经理(厂长)会议、或董事会或类似机构批准执行《企业会计制度》的文件等； 　　3.执行《企业会计制度》的理由，以及执行《企业会计制度》预计对企业财务状况、经营成果影响的说明； 　　4.企业现有资产质量的说明，以及执行《企业会计制度》预计产生的资产损失及其说明； 　　5.企业财务会计机构设置、人员配备、内部会计控制及有效性和管理结构各层次的职责等状况的资料； 　　6.有资格的会计师事务所出具的审计报告； 　　7.其他材料，如原执行何种会计制度、采用的重要会计政策、原会计制度执行情况，最近3年收入、利润总额、净利润、资产总额、负债总额和所有者权益总额、未分配利润(或未弥补亏损)余额、尚可用以后年度利润弥补的亏损，以及内部控制制度和实施有效性的说明等。 　　四、各级主管财政机关(指财政部和各省、自治区、直辖市、计划单列市的财政部门，下同)的会计管理部门，应会同企业管理部门对企业上报的申请材料进行审查，会计管理部门侧重审查企业的会计机构及人员配备是否符合要求、会计基础工作是否扎实、内部会计控制是否健全等有关情况；企业管理部门侧重审查企业的财务状况是否良好、执行《企业会计制度》的承受能力是否具备、内部资本与财务管理体制是否完善、资产的损失处理方法是否合乎规定等。 　　五、各级主管财政机关的会计管理部门和企业管理部门，应当根据加入WTO的形势和企业参与国际竞争的需要，支持和鼓励国有企业执行《企业会计制度》，消化不良资产，工作中要积极配合，认真审查企业申报的材料，审查结束后，及时由会计管理部门会同企业管理部门批复企业。 　　待处理财产损失明细表 　　项目 　　按原制度清查的资产损失 　　按《企业会计制度》清查的资产损失 　　资产损失 　　清查前 　　清查净损失 　　扣除损失后 　　预计损失 　　扣除预计 　　合计 　　帐面价值 　　余额 　　金额 　　金额 　　损失后金额 　　1 　　2 　　3=1-2 　　4 　　5=3-4 　　6=2+4 　　一、应收款项 　　其中：应收帐款 　　其他应收款 　　二、短期投资 　　其中：股票 　　债券 　　基金 　　三、存货 　　其中：原材料 　　库存商品（在产品、产成品） 　　低值易耗品 　　包装物 　　四、长期股权投资 　　其中：对子公司的投资 　　对合资企业的投资 　　对联资企业的投资 　　五、固定资产 　　其中：房屋、建筑物 　　机器设备 　　运输工具 　　六、在建工程 　　七、无形资产 　　其中：专利权 　　商标权 　　商誉 　　八、委托贷款 　　九、合计