关于外商投资企业外币业务税务处理问题的通知

国家税务总局关于外商投资企业外币业务税务处理问题的通知　 　　１９９４年４月２１日　国税发[１９９４]１０７号 　　国家外汇管理体制改革后，由于汇率并轨，外商投资企业需依照有关会计制 　　度对其外币帐户进行调整。现就有关问题的税务处理明确如下： 　　一、企业已收到的资本金，并已按规定的记帐汇率记入有关资本帐户的，不 　　得因汇率并轨或波动调整资本帐户帐面余额。 　　二、企业有关外币帐户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权 　　和债务）的年初余额，按照中国人民银行1994年1月1日公布的市场汇价进行调整， 　　折合为记帐本位币金额与原记帐本位币帐面余额之间的差额，应单独反映，在计 　　算企业应纳税所得额时按以下方法处理： 　　１．如为净损失，可按自1994年度起的五年期内平均摊销，剩余经营期限不 　　足５年的，在剩余经营期限内平均摊销。净损失数额较小，对企业当期应纳税所 　　得额计算影响不大，需在1994年度当年一次摊销的，或者数额巨大，确需在5年 　　以上期间掇销的，由企业提出申请，报主管税务机关核定。 　　2.如为净收益，可按照五年的期限平均转销，或者逐年弥补年度亏损。余额 　　留待并入企业的清算收益。