中国注册会计师协会关于对验资机构执业规范有关问题的答复

北京市财政局：
     贵局《关于北京市工商局对验资机构执业规范有关问题的请示》函已经收悉，经研究，现答 复如下：
     一、 根据《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定，注册会计师必须遵照执业准则、 规 则执行业务、出具报告。“中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行”。会计师事务所、注册会计师不按照执业准则、规则执行业务和 出具报告，将依法承担法律责任。依据上述规定，为统一规范注册会计师执行验资业务，出具验资报告，我会拟订了《独立审计实务公告第1号——验资》(下称《验资公告》) ① ，并经财政部批准 于1996年1月1日起施行。1996年1月31日，我会还印发了《中国注册会计师执业规范指南第3号——验资(试行)》(下称《验资指南》)② ，并于印发之日 起试行。上述两个文件是注册会计师及其所在 事务所执行验资业务、出具验资报告的统一规范，注册会计师、事务所在接受企业委托进行设立、变更的验资时，对于验资事项、验资程序和验资报告等的确定，必须遵循相应的规定 。
     二、 《验资公告》第十二条规定的“在验资过程中，注册会计师应当对投资主体、出资方 式 、出资比例、出资期限、出资币种等重要事项予以关注”中的“对投资主体予以关注”，在《验资指南》第311中明确为：注册会计师进行设立验资时，应当获取“投资者的法人资 格证明或者身份证明、投资者的营业执照及会计报表资料等”，并进行适当的审验，形成验资证据。执行验资业务的注册会计师没有义务对投资主体的投资能力(包括投资者提供的会 计报表所反映的实收资本或其他净资产)进行核查。有关部门如果要求对其进行审计，注册会计师应当考虑其自身能力、独立性和审计风险，并另行签订业务约定书。

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     ① 该实务公告已于2001年1月21日进行修订，修订稿见本书第117页。
     ② 该指南已于2001年6月26日进行修订，修订稿见本书第283页。    三、审计报告规范格式中，“……会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表 发表审计意见……”，这里所指的对会计报表发表意见，在相关独立审计准则中已经有明确 规定，即对被审计单位“会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成 果和资金变动情况；会计处理方法的选用是否符合一贯性原则”发表意见。
     附件：关于北京市工商局对验资机构执业规范有关问题的请示(略)